Публикации

Продажа недвижимости, приобретенной физическими лицами на основании получения наследства в контексте изменений налогового законодательства

Налоговые последствия при приобретении на основании получения наследства имущества, находящегося на территории Республики Польша или приобретения имущественных прав, осуществляемых физическими лицами на территории Республики Польша, регулируются Законом от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц и Законом от 28 июля 1983 г. о налоге на наследство и дарение.

Согласно ст. 6 пар. 1 пункт 1) Закона о налоге на наследство и дарение, налоговое обязательство при приобретении наследства возникает в момент принятия наследства.

В польской правовой системе приобретение имущества и имущественных прав порождает налоговое обязательство для наследников - необходимость уплаты подоходного налога с физических лиц.

Основой такого налогообложения является стоимость приобретенного имущества и имущественных прав после вычета долгов и обременений по ним (если такое бремя существует). Стоимость данного имущества или права собственности определяется в соответствии с их статусом на дату приобретения и по рыночным ценам на день возникновения налогового обязательства.

В контексте налога на прибыль от физических лиц при продаже недвижимости, приобретенной на основании получения наследства, стоит взглянуть на поправки к Закону о налоге на доходы физических лиц, которые произошли в последние годы.

С 1 января 2007 г., при продаже унаследованного имущества, наследник был обязан уплатить подоходный налог от физических лиц в размере 19% от стоимости этого имущества. Тем не менее, закон предусматривает два варианта освобождения от этого обязательства.

Первый вариант состоял в том, чтобы отложить продажу недвижимости на 5 лет с конца календарного года, в котором произошло наследование, т.е., в котором произошла смерть завещателя. Следует добавить, что в том правовом статусе длительность владения завещателем этой недвижимостью не имела никакого значения для налогового обязательства и связанных с ним льгот.

Второй способ избежать необходимости платить налог состоял в том, чтобы использовать т.н. облегченную регистрацию. Не облагаемая налогом продажа унаследованной недвижимости была возможна только по истечению как минимум 12 месяцев с момента регистрации наследника в этой недвижимости для постоянного проживания.

Последняя поправка, вступившая в силу 1 января 2019 г., принесла значительные и, несомненно, выгодные для наследников изменения в налоговом законодательстве в контексте подоходного налога при продаже недвижимости, приобретенной по наследству. Благодаря новым правилам, наследники могут быть освобождены от обязанности платить подоходный налог намного раньше.

Самая большая разница, по сравнению с предыдущим правовым статусом, заключается в том, что с 2019 г. учитывается продолжительность периода, в течение которого имущество принадлежало завещателю. В настоящее время 5-летний период, после которого приобретенная недвижимость может быть продана без уплаты 19% подоходного налога, рассчитывается не с даты смерти завещателя, а со дня приобретения или постройки имущества завещателем.

Новые правила применяются как к наследникам, которые приобрели имущество после 1 января 2019 г., так и к тем, кто приобрел имущество еще до внесения поправки. Решающим будет момент продажи недвижимости, а не момент ее наследства.

На основании измененных правил возникает вопрос: чтобы продать недвижимость, которой завещатель не владел как минимум 5 лет, нужно ли платить подоходный налог в размере 19% от ее стоимости? В связи с этим законодатель предусмотрел, что будет существовать возможность дополнительного освобождения от обязанности по уплате налога от приобретенной недвижимости по наследству. Не облагаемая налогом продажа такой недвижимости возможна, когда финансовые ресурсы, полученные от ее продажи, будут предназначены для собственных жилищных целей наследника.

Пункт 21 статьи 25 Закона о подоходном налоге с физических лиц содержит закрытый каталог расходов, которые включены в качестве собственных жилищных целей. Каталог включает в себя расходы, помимо прочего на:

1. покупка жилого дома, его части или доли, или приобретение жилой квартиры или доли этой квартиры, формирующей отдельную собственность, а также приобретение земли или доли земли, связанной с этим домом или квартирой;
2. приобретение права совместной собственности на жилую квартиру или части в таком праве, право на отдельный дом в жилищном кооперативе или доли в таком праве;
3. приобретение земли под строительство жилого дома или доли в такой земле (...);
4. строительство, расширение, надстройка, реконструкция или реконструкция собственного жилого дома, его части или собственной жилой квартиры;
5. расширение, надстройка, реконструкция или адаптация для жилых целей собственного нежилого дома, его части, собственной не жилой квартиры или собственного нежилого помещения;
6. погашение кредита (займа) и процентов по кредиту (займу), взятому налогоплательщиком до даты получения дохода от продажи унаследованной недвижимости для целей, указанных выше.

В контексте освобождения наследника от обязанности уплачивать подоходный налог в размере 19% путем распределения доходов от проданной недвижимости на собственные жилищные цели, следует обратить внимание на положение, касающееся сроков, поскольку закон также был изменен в этом отношении.

До 2019 г. условием получения налогового освобождения являлось распределение средств от продажи недвижимости для реализации собственных жилищных целей в течение 2 лет с момента окончания налогового года, в котором была осуществлена ​​продажа. В настоящее время этот срок был продлен до 3 лет.

Подводя итог вышесказанному, изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2019 г. в рамках, обсуждаемых в этой статье, должны быть оценены положительно. Теперь наследники могут продавать наследуемую недвижимость намного быстрее и проще, не платя подоходный налог с физических лиц в размере 19%. Продление срока возможности выделения средств от продажи недвижимости на собственные жилищные цели с 2-х до нынешних 3-х лет также идет на пользу для наследников. Большое значение имеет также возможность засчитывать период владения недвижимостью завещателем для получения налоговых льгот.

Вышеуказанные изменения улучшат положение тех налогоплательщиков, которые хотят обналичить наследуемое имущество как можно быстрее и эффективнее и, прежде всего, без необходимости платить высокий подоходный налог.